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在健康中国战略深入推进的背景下，公立医院作为医疗服务体系的核心载体，其高质量管理不仅关乎医疗服务能力的提升，更直接影响群众的健康福祉与社会公共利益。合同管理作为医院运营管理的“生命线”，贯穿预算、采购、执行、资金支付等全业务链条，既是规范经济行为、防范运营风险的关键环节，也是践行公益性宗旨、提升资源配置效率的重要抓手。医院合同管理审计通过对合同全生命周期的系统性监督与评价，既能及时纠偏管理漏洞、堵塞风险隐患，更能以专业视角推动管理制度优化、流程再造与价值提升，为医院实现“质量、安全、效率、效益”的高质量发展目标提供坚实保障。

1 医院合同管理审计的概念及特点

1.1 医院合同管理审计的概念

医院合同管理审计，是医院内部审计机构及专业审计人员依据相关法律法规、行业规范及医院内部管理制度，对医院各类合同从前期筹备、磋商签订，到中期履行执行，再到后期变更调整、终止结算的全流程管理工作所实施的独立、客观、系统的监督与评价活动。

1.2 医院合同管理审计的特点

1.2.1 合同种类繁杂，审计范围广且难度大相较于其他组织机构，医院的业务领域更为多元，涉及的合同种类也更为丰富[1]，涵盖医疗设备、药品、耗材及试剂、信息软件等采购类合同；科研合作、临床试验、医联体建设、技术协作等合作协议；设备维保、信息系统运维、物业、餐饮、陪护、财务审计、法务咨询、保险、会务、快递运送等服务类合同；勘察、设计、监理、造价咨询、施工等建设类合同；捐赠、出租、出借等其他类合同。由于不同类型的合同对应着差异化的风险点，审计工作需针对性应对各类场景，不仅扩大审计覆盖范围，更提升工作难度，对审计人员的专业判断能力、跨领域知识储备等胜任能力提出更高要求。

1.2.2 审计内容复杂，综合性强与其他审计业务相比，合同管理审计的内容更为复杂，除聚焦合同本身的合规性与规范性外，还需开展大量延伸审计工作。其审计范围贯穿合同全生命周期[2]，包括订立前的立项、预算、决策及采购环节，合同文本的条款设计，合同履行过程的执行情况，合同变更的合理性，以及履行失败后的争议处理等；同时需延伸关联项目立项审批、预算编制与执行、采购流程合规性、验收管理规范性、资产登记与管控、会计核算准确性、制度制订与落地效果、纠纷解决机制等多方面内容，凸显出较强的综合性与复杂性。

1.2.3 审计目标兼具公益性与特殊性公立医院作为中国医疗服务体系的核心力量，具有鲜明的公益属性，这使得医院合同管理审计的目标与其他行业存在显著差异。其不仅要关注合同管理的合规性、效率性、经济性与效果性，更需在审计全过程贯穿公益性理念：重点审视合同内容是否有助于提升医疗服务的可及性、促进服务公平性，是否有利于控制或降低患者的医疗费用负担，采购价格的合理性是否有效传导至患者端，是否存在通过合同变相增加患者不合理收费等情况，最终落脚于合同执行给患者带来的经济与服务效益。因此，在确保合规与效率的基础上，“是否有利于患者”“是否促进医疗服务公益性”也是医院合同管理审计应当坚守的目标。

2 合同管理中的常见问题

2.1 合同管理制度不健全

当前，多数医院虽已建立合同管理制度，但制度内容仍存在明显漏洞[3]：①未明确合同归口管理部门，导致合同执行情况缺乏全程追踪；②未清晰划分合同承办部门、审计部门、财务部门等相关部门的职责，易引发推诿扯皮；③未界定合同订立的起点与触发条件，造成合同签订存在随意性；④未针对不同类型合同制订差异化的审核与审批流程，增加合同未按规定审批的风险，出现“先履行后签约”的情况，尽管合同倒签未直接违反国家层面的相关规定，但可能给医院带来多重法律风险[4]；例如，某医院因合同倒签导致设备维保服务延迟启动，造成设备故障停机，直接影响了临床诊疗工作；⑤未规范合同纠纷或争议的处理流程，可能导致纠纷无法及时有效解决，进而损害医院合法权益，如权利义务界定模糊、合作方履约资格存疑、违约责任划分不清等。

2.2 合同文本内容不全或不明确

在合同订立过程中，由于承办人员对合同内容的把握缺乏全面性与审慎性，常导致合同条款不完整、内容不全面或表述不专业，为后续履行埋下隐患[5]。例如，某医院在一项基建工程合同中，仅约定“材料价格波动可调整价款”，但未明确具体的调价触发条件和计价方法，最终在结算时与施工单位在材料价差调整方面产生严重纠纷，拖延项目竣工；某医院在签订影像医疗设备采购合同时，因未明确约定质保期后核心部件的维保价格与更换周期，导致设备出保后，供应商所要的维保服务报价远高于市场价，医院陷入被动。某医院在签订科研合作合同中未明确知识产权归属及保密条款期限，未过保护期的关键技术指标泄露，给医院造成损失。

2.3 合同过程管理记录不全

合同过程管理记录不全不仅影响管理效率和风险控制，还可能损害医院利益、引发法律纠纷，尤其可能因关键证据缺失而无法有效保障医院经济利益。具体表现为：立项论证环节缺乏书面需求申请、可行性研究报告（如大型设备采购未论证对患者诊疗能力提升、费用控制的作用）；采购过程留痕不足，谈判过程无详细记录，询价过程仅记录最终结果，缺乏多渠道比价依据；履行监控记录缺失，合同变更与终止管理失控，履约评价缺失或形式化等。例如，某医院在进行一项工程时，因未留存设计变更的书面确认记录，在结算阶段与施工方就变更增加的费用产生严重分歧，最终导致诉讼，医院因举证不足而承担额外费用。

2.4 档案管理不规范

合同档案管理的完整性、系统性和安全性是医院各项经济业务的合法合规的有力保障，而档案的完整性、归档及时性、存储安全性及管理有序性，更是证明合同有效性的关键依据。但实践中，许多医院对档案管理重视不足，问题集中表现为：①核心文件缺失，如关键附件（技术规格书、服务标准）、补充协议、终止协议等未留存；②仅保存最终签订的合同文本，缺失历次修改稿，导致条款演变过程无法追溯；③归档不及时，签订后的合同滞留在经办人手中未移交，履行过程中产生的文件未同步归档，合同终止后未及时封存形成最终档案；④管理无序，未建立统一台账，缺乏电子或纸质合同总目录及登记簿，难以快速检索合同状态；⑤分类混乱，未按合同类型（采购、工程、服务）、所属部门、签订年份、合作供应商等标准合理划分存放，查找困难；⑥合同编号规则不统一，存在重复或缺失现象[6]，无法精准定位特定合同，不同合同文件混杂存放或与非合同文件混放等。例如，某医院因合同档案管理混乱，在被检查时，提供不出相应证据，不仅影响检查进度，还造成问题清单与报告中审计发现问题增加。

3 合同管理审计主要内容

合同管理审计内容主要包括合同管理制度建设、合同文本内容、合同履行情况、合同纠纷处理与争议解决情况、合同归档与保密情况等。

3.1 合同管理制度建设审计

审计人员需对医院合同管理内部控制的制度建设与组织保障情况进行系统性审查，以确保其健全、有效并覆盖合同管理全流程。

3.1.1 合同管理机制的建立健全情况审计人员需以系统性视角审视医院是否构建覆盖合同全生命周期的管理体系[7]。重点核查医院是否建立以下关键机制、是否建立科学规范的合同业务决策机制（如重大合同的集体审议与会签流程）、高效协同的工作机制（如跨部门合同处理的衔接规则与信息传递路径）、多层级的审核机制（如业务、财务、法务、归口管理等部门的分级审核的职责与要求）、常态化的监督机制（如合同执行的动态跟踪、定期检查与报告制度）及专业化的纠纷协调机制（如争议发生时的内部响应流程、处置权限与责任分工）。同时，需核查医院是否建立跨模块的沟通配合机制，确保合同管理与预算管理（如合同金额与预算额度的匹配性）、收支管理（如合同款项的收付合规性）、采购管理（如合同标的与采购结果的一致性）实现有机结合，避免管理环节出现脱节或冲突。

3.1.2 合同管理制度的建立健全情况制度建设是合同管理内部控制的核心载体，审计人员首要关注管理制度的完整性与适用性。具体包括：①制度的合法性与时效性。医院是否根据国家相关法律法规（如《中华人民共和国民法典》《中华人民共和国政府采购法》等）及行业规范，结合自身业务特点制订合同管理制度，并根据政策调整、业务变化及时修订更新；②内容的全面性。制度内容是否涵盖合同管理全生命周期的关键环节，至少应明确合同归口管理部门及其职责、不同类型合同的审核与审批流程（含权限划分）、合同订立的触发条件（如立项批复、预算下达等前置要求）、合同履行的监控节点（如进度跟踪、验收标准）、合同纠纷及争议的处理程序（含内部上报与外部应对）、合同档案的归档与保管要求等；③制度的适用性与协调性。核查制度条款是否与国家规定相抵触，是否贴合医院实际管理需求（如兼顾公益性与运营效率），是否存在制度空白或流程矛盾等问题。

3.1.3 合同归口部门及相关部门职责审计人员需重点核查医院是否构建权责清晰的部门分工体系。一方面，归口管理部门确认是否明确合同归口管理部门及其核心职责（如制度制定、合同范本管理、全流程协调等）；另一方面，相关部门职责边界核查是否清晰界定合同承办业务部门（如临床科室、后勤部门等需求发起方）、采购部门（如采购执行与供应商管理）、财务部门（如预算控制、款项支付审核）、审计部门（如合规性监督）、法律部门（如法律风险审核）、纪检部门（如廉洁风险防控）等在合同管理各环节的职责边界，避免出现职责重叠、遗漏或推诿的情况，确保“谁发起、谁负责，谁审核、谁把关”的责任链条有效运转。

3.1.4 关键岗位及不相容岗位的管理情况审计人员需从岗位设置的合规性与风险防控角度开展核查[8]。首先，关键岗位设置方面确认医院是否合理设置合同管理关键岗位（如合同专员、审核岗、审批岗、档案管理员等），是否明确各岗位的职责权限与操作规范；其次，不相容岗位分离方面严格核查不相容岗位是否实现有效分离，重点包括合同签订与合同审批岗位、合同签订与付款审批岗位、合同执行（如验收）与付款审批岗位、合同签订与合同用章保管岗位等，防止因岗位兼任导致的舞弊或失误风险。最后，人员能力与监督方面关注关键岗位人员是否具备相应的专业能力（如法律知识、业务经验）与任职资格（如岗位培训、职业道德要求）；核查医院是否建立关键岗位轮岗机制，明确轮岗周期与交接流程，对因特殊情况无法轮岗的岗位，是否按规定定期开展专项审计（如廉洁风险评估、操作合规性检查），通过动态监督防范长期任职可能产生的岗位风险。

3.1.5 合同审核与审批情况审计人员需以制度为准绳，对合同审核与审批的合规性进行穿透式核查。首先，核查权限相符性。各类合同（如采购类、合作类、工程类等）的实际审核人、审批人是否与医院合同管理制度中规定的权限层级、岗位要求相符，是否存在越权审核、越级审批或未经审批擅自签订合同的情况；其次，核查流程完整性与可追溯性。核查审核与审批流程是否完整履行（如是否遗漏必要环节），审批意见是否明确且具备可追溯性（如书面签字或系统留痕）；最后，核查重大合同特别程序重点关注对重大合同（如金额超限、涉及公益属性的项目）是否执行更严格的审批程序（如院长办公会或党委会等集体决策），确保审核与审批环节切实发挥风险防控作用。

3.2 合同文本审计

合同文本作为明确合作双方权利义务的法律载体，其规范性直接决定合同履行的顺畅性与风险可控性。鉴于医院合同涉及领域广泛、标的复杂，审计人员需从合作源头抓起，结合合同类型开展分层分类审核，首要环节便是对合作基础的合规性进行严格把关。

3.2.1 严格审核合作供应商的主体资格与履约资质审计人员需核查供应商是否具备合法的法人资格，提供的营业执照、法人授权委托书等基础文件是否真实有效并在有效期内；同时，针对不同类型合同的特殊要求，逐项核验专项资质[9]，例如，医疗器械供应商需提供对应的医疗器械经营许可证、医疗器械注册证，药品供应商须具备药品经营许可证，工程类承包商需提供符合项目要求的施工总承包资质或专业承包资质等。通过全面核验资质文件，确保合作方具备与合同标的相匹配的履约能力，从源头规避因主体不合格导致的合同无效风险。

3.2.2 全面审查合同内容及要素的完整性与明确性审计人员需首先确认合同是否涵盖《中华人民共和国民法典》规定的核心要素，包括合同主体信息、标的详情（品名、规格、型号、数量等）、价款或报酬（金额、计价单位、含税与否等）、付款方式、履行期限、履行地点与方式、质量标准、质保期及质保范围（如维修响应时间、免费更换部件范围等）、违约责任（违约情形、赔偿计算方式、违约金比例等）、争议解决办法等。在此基础上，需结合合同类型重点核查关键条款的明确性：对于医疗设备类合同，需确认设备验收方式及条件、质保期内的维修责任、出保后的维保费用计算方式，以及配套耗材、试剂的长期供应价格与保障机制；对于服务类合同，需明确服务内容清单、服务考核标准、付款条件与服务进度的挂钩方式、服务未达标时的惩罚措施；对于药品采购合同，需明确药品的有效期要求、过期药品的退换货责任与处理流程；对于信息软件类合同，需界定软件知识产权的归属、质保期内的免费升级范围、超出质保期后的升级费用标准；对于科研外协合同，需明确实验数据、测试成果等标的的知识产权归属及保密责任[10]；对于工程类合同，需详细约定合同价款的调整触发条件（如材料价格波动幅度、设计变更范围）、调整计价原则（如采用定额标准、市场询价）及结算方式（如进度款支付比例、竣工结算审核流程）等。通过细化条款审核，避免因约定模糊导致后期履行过程中产生争议。

3.2.3 重点核查补充合同的内容合规性与金额合理性审计人员需关注补充合同与原合同的关联性，审查补充内容是否实质性改变原合同的核心条款，例如，在合同标的未发生变化的情况下，服务价款、设备数量、履行期限等关键要素是否存在不合理调整；若涉及政府采购项目，需严格核验补充合同金额是否符合相关规定（如不得超过原合同金额的10%），超出比例时是否履行必要的报批程序。同时，需确认补充合同的签订是否基于客观合理的事由（如不可抗力、政策调整、项目需求变更等），并核查其审批流程的合规性，防止通过补充合同规避原合同的审核要求或变相突破预算限制。

3.3 合同履行审计

合同履行审计的核心是对合同约定的实际执行过程及结果进行全面核查，重点确认履约行为是否严格遵循合同条款约定，确保合同目的有效实现。重点关注以下方面：①通过实地查验标的物（如医疗设备、药品、耗材等），核对其实际数量、规格、型号与合同约定的一致性，检查是否存在短少、规格不符或型号错位等问题；例如，某医院审计部门在对一批新购检验设备进行履行审计时，经现场核对发现一台设备的选配模块未安装，及时通知供应商补装相应模块，避免资产损失。②查阅验收单、入库记录等原始资料，核实验收工作是否在合同约定的期限内完成，验收标准是否符合条款要求，验收过程是否规范留痕。③调取付款凭证、银行回单及财务台账，核查合同价款的支付时间、金额、方式是否与合同约定一致，是否存在提前支付、超额支付或滞后支付等未按约定执行的情况。④通过询问使用部门（如临床科室、后勤部门等）相关人员，了解标的物的实际使用效果是否满足合同约定的功能需求，对未达标的情形，核查是否按合同条款及时采取调整、更换或补救措施。⑤针对供应商的违约行为（如延迟交货、质量不达标等），检查采购部门是否依据合同约定追究其违约责任（如索要违约金、解除合同等）。⑥若供应商提供的服务未达到合同约定标准（如运维响应超时、服务频次不足等），核查是否按条款扣减相应服务费或启动违约追责程序；例如：在某医院信息系统运维合同执行审计中，审计人员通过调取运维工单记录和访谈使用科室人员，发现供应商多次未按照合同约定的时间进行响应，根据合同约定对供应商进行扣款，维护医院权益。⑦审查合同变更、解除或终止的合规性[11]，如是否按医院制度履行审批手续，涉及重大合同的变更、解除或终止，是否严格执行“三重一大”决策程序（如集体审议、民主决策等），防止因程序瑕疵导致合同变更或解除的效力争议。

3.4 合同纠纷处理及争议解决审计

合同纠纷处理审计需重点聚焦以下内容：①医院是否建立健全合同纠纷或争议解决的相关制度，制度中是否明确纠纷或争议处理的主管部门（如法务部门、归口管理部门等）及规范的处理流程（包括纠纷上报、调查核实、方案拟定、审批等环节）[12]；②实际发生纠纷时，主管部门是否在规定的时效内与对方启动协商谈判程序，谈判过程是否形成完整记录（如会议纪要、沟通函件等）；③若纠纷经协商达成一致，双方是否签订书面协议对协商结果进行明确，协议内容是否合法合规且具有可执行性；④对于协商无法解决的纠纷，医院是否严格按照内部管理制度履行审批程序，并结合合同中关于争议解决方式的约定，合理选择仲裁或诉讼途径，且相关法律程序的启动是否及时、规范，是否有效维护医院的合法权益。

3.5 合同归档与保密审计

合同归档与保密管理是合同全生命周期管理的重要收尾环节，审计需重点关注以下内容。

3.5.1 合同归档方面合同管理档案应涵盖合同正本、附件（如技术协议、中标通知书）、审批文件、履行过程中产生的各类凭证（如验收单、付款凭证）及变更、终止相关文件，确保合同档案的完整性与可追溯性。审计人员需核查合同归口管理部门是否建立规范的合同登记管理制度，对合同的订立信息（如签订时间、标的金额、合作方信息）、履行动态（如进度节点、付款记录、验收结果）及变更情况（如补充协议、条款调整、终止说明）等进行全面、准确的登记；是否定期对合同进行系统化统计（如按年度、类型、状态分类汇总）、规范化分类（如区分采购类、服务类、工程类等），并按照档案管理规定及时完成归档[13]；检查档案存储是否符合安全规范（如防潮、防火、防盗），电子档案是否采取加密备份措施，避免档案遗失或损坏。

3.5.2 保密管理方面审计人员须审查医院是否针对合同信息建立健全保密管理制度，明确保密责任主体（如归口管理部门、承办部门及相关岗位人员）、保密范围（如合同中涉及的国家秘密、工作秘密——包括医疗数据、内部定价机制等，以及商业秘密——如合作方技术参数、独家供应条款等）及保密要求；是否采取有效的保密措施，如对涉密合同实行专人保管、限制查阅权限，传递过程中采用加密方式，销毁涉密材料时履行审批登记手续等；同时需核查相关人员是否严格遵守保密规定，是否存在擅自泄露、复制或使用涉密合同信息的情况，确保合同涉及的敏感信息不被不当披露，维护医院及合作方的合法权益。

4 审计视角下对合同高质量管理的建议

内部审计作为组织治理的“第三道防线”和高质量发展的“助推器”，其价值不仅在于揭示问题，更在于对发现的问题进行深入剖析，推动制度完善，流程优化，并最终驱动医院价值创造与战略目标实现。

4.1 构建以价值创造为导向的合同治理新格局

推动合同管理从被动合规向主动治理转变，将合同管理提升至医院战略层面进行统筹规划。首先，推动建立合同管理制度体系。审计应推动制度从“有”到“优”的升级，在通用管理制度的基础上，针对医疗设备、医用耗材、科研合作、工程建设、信息技术等关键领域，制定专项管理细则，明确其价值创造的关键点、核心审批权限、效益验收标准及绩效评价指标。其次，强化“三道防线”协同治理责任。针对部门推诿、流程脱节的问题，审计应清晰界定并评价“三道防线”的履职情况。业务承办部门对合同需求的真实性、供应商初选和履约跟进负首要责任；归口管理及财务、法务等部门对流程合规、文本严谨、资金安全负审核监督责任；内部审计与纪检部门对前两道防线的保障价值实现的有效性进行独立评价和推动改进。

4.2 实施贯穿合同全生命周期的增值性审计监督

审计监督应嵌入合同流转的每一个关键环节，从事前、事中、事后全面聚焦价值保障和价值提升。首先，前置审计关口，强化签约前的价值评估。推动建立合同签订前联合评审机制，对于重大、复杂或创新型合同，审计部门提前介入，会同法务、财务、业务部门对合作方的资质信誉、技术方案可行性、预算经济性及公益性影响进行综合评估。其次，以“标准化”与“个性化”相结合，严控文本质量。针对文本内容不全，约定不明的问题，审计应推动医院合同范本库的建设和强制应用，例如，某医院通过建立和推广使用标准化合同范本，将常规采购合同的审核周期平均缩短了约35%，显著提升管理效率。同时，建立非标准条款专项审核清单，重点关注：与合作方共赢的价格调整条款、有利于医院长远发展的知识产权归属与成果转化条款、保障数据资产安全与合规的条款，以及对维护医院核心利益与患者权益至关重要的违约责任与单方解除权以及纠纷解决条款。最后，加强对合同履行过程的动态监控与绩效审计[14]。审计应构建以时效性、经济性、效果性、公益性为核心的合同绩效评价体系，关注设备投入使用时效对诊疗流程的优化、实际成本与预算的偏差所反映的资源配置效率、新设备对诊疗水平、患者满意度及等待时间的实际改善等方面。例如，在开展一项新型介入耗材合同专项审计时，审计人员不仅要核查采购价格是否合规，还需要关注该耗材对缩短手术时间、降低并发症发生率，以及最终对患者次均费用和医保支出的综合影响，量化其临床价值与经济价值，从而推动采购决策从“买得便宜”向“用得划算”转变。

4.3 利用审计成果驱动管理迭代与价值创造

审计的终极目标在于促进组织学习与价值增长。首先，建立基于审计洞察的管理增值机制。合同审计不应止于“发现问题”而应致力于“挖掘价值提升点”。建立合同管理价值提升地图，定期汇总审计中发现的共性、典型性问题，深挖其背后的管理根源，并向管理层提出具有前瞻性的优化方案与决策支持建议，将审计发现转化为医院管理提升的知识资产与价值源泉。其次，推动合同管理数字化与审计智能化转型[15]。审计应积极推进合同管理信息系统的建设与优化，实现从立项、审批、履行到归档的全流程的线上管理与数据贯通，并在关键节点设置自动预警与提示，变被动监督为主动管理。审计部门利用系统数据进行深度分析实现从抽样审计到全景洞察，从事后监督到事中监测的转变，从而提升全院运营决策的科学性与精准性。最后，强化合同管理的文化建设与人才队伍培养。通过宣传价值创造典范案例、组织最佳管理实践分享等方式，将合同价值管理意识融入各业务科室，加强合同管理相关岗位的能力建设，组织开展常态化的法律、财务、谈判技巧及风险管理培训，打造一支既懂业务又善管理的专业队伍，为医院通过合同管理实现持续价值创造提供核心人力资源。

5 小结

随着国内医疗行业的迅速进步和医院规模的持续扩大，合同管理的战略地位日益凸显。面对合同种类繁杂、内容复杂、目标特殊等挑战，医院合同管理审计其核心价值不仅在于通过对制度完善、风险防控、流程优化保障医院经济行为的规范高效，而是从合同全生命周期审计视角出发，通过系统化的合同管理制度审计、精细化的合同文本审核、动态化的履行监督、规范化的纠纷处理及严格的归档保密管理，才能切实提升合同管理的质量与效能。审计视角下对公立医院高质量发展的建议，对合同高质量管理提供不可或缺的战略支撑，合同管理将构建一个全流程、嵌入式、增值型的赋能高质量管理的战略性工具，也始终将公立医院的“公益属性”与“价值创造”内化于每一项经济活动中，最终保障医院的运营安全、资源配置合理，可持续发展。

利益冲突声明：本文作者声明不存在利益冲突

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【作者机构】	中国医学科学院北京协和医学院整形外科医院审计处
【分类号】	R197.322;F239.45
【基金】

基于高质量发展的公立医院合同全流程审计研究

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