欢迎访问《中国医药导报》编辑部！

工会经费是工会开展工作、做好职工服务保障的经济基础和重要物质保障[1]。通过建立科学规范的工会经费使用管理考评体系，可增加工会经费使用管理的科学性和合理性。客观监督和评估工会经费的使用情况，有利于激发工会干部干事创业的活力，进一步提升工会经费使用公平性与效力。公立医疗机构工会下属的分工会/工会小组、社团协会是开展各项工会活动、提升工会建设水平的重要载体，因此建立科学高效的经费管理体系是公立医疗机构工会高水平建设的重中之重。在新《工会会计制度》下，分工会/工会小组、社团协会建设规范高效的经费管理考评体系是完善工会经费规范化使用的重要环节，也是工会新百年建设亟待解决的问题[2]。

1 公立医疗机构基层工会经费管理现状

本研究向北京市22家公立医疗机构工会的工会主席、工会办公室工作人员、分工会/工会小组负责人、社团协会负责人、工会财务管理人员等发放问卷77份，回收问卷77份，有效问卷77份，问卷有效率为100%。问卷内容涵盖公立医疗机构工会基本情况，分工会/工会小组和社团协会基本情况、经费来源、财务管理现状、经费使用效果评估、存在问题及改进建议等多个方面，充分了解公立医疗机构工会下设分工会/工会小组、社团协会经费管理现状，深入剖析目前分工会/工会小组、社团协会经费管理现状，为构建科学合理考评体系提供支持。

1.1 资金管理不清晰，缺乏宏观把控，制约经费配置效能与组织活力

问卷结果显示，61.04%（47/77）的受访单位的分工会/工会小组、社团协会未设立独立财务账户，相关经费收支均通过医疗机构工会的财务账户进行集中核算管理。77.92%（60/77）的受访分工会/工会小组、社团协会独立向单位工会申报预算，22.08%（17/77）的受访分工会/工会小组、社团协会不进行独立预决算申报。分工会/工会小组、社团协会作为独立的经费使用主体，其经济活动却与上级工会账户合并核算，导致经济责任无法清晰界定，内部监督缺乏基础，为经费使用的随意性和潜在风险埋下隐患。同时，经费混同管理，难以精确衡量各分工会/社团协会的真实经费需求与使用效益，无法将资源精准配置，制约经费配置效能与组织活力。

1.2 财务指导功能缺失，经费使用停留在“记账”而非“管理”

问卷结果显示，仅有63.64%（14/22）的受访单位工会配备专职工会经费管理的财务人员。这一比例，在分工会/工会小组和社团协会中则下降至57.14%（44/77），见图1。财务人员专业能力参差不齐，对专业知识尤其是工会财务制度、审计制度的了解不深，对工会经费政策文件、上级工会经费管理要求掌握不透彻，对财务数据、预决算和经费支出结构不熟悉，对下设分工会/工会小组、社团协会的经费指导、把控与优化能力有限，很大程度上限制工会经费的规范使用，一定程度上带来无法规避的风险[3]。

专业的财务人员不仅是记账员，而且是管理参谋。目前状况下，财务工作仅能完成基础的报销和记录，无法对分工会/社团协会的预算编制、支出结构优化、资金使用效益提供前瞻性分析和专业指导，使经费管理停留在低水平的“事后核算”，难以实现“事前规划、事中控制、事后评价”的闭环管理。

1.3 经费数据碎片化与孤岛化，宝贵的决策支持资产被闲置

财务信息化建设是推动工会财务工作规范化、智能化的重要举措。调查结果显示，68.83%（53/77）的调研对象称其所在单位工会的财务信息化建设相对滞后，预算编制、预算执行、决算管理、财务记账等财务活动主要依赖较为传统的文字表格工具，仅有18.18%（4/22）的受访单位运用信息系统开展经费管理工作。此外，84.42%（65/77）的调研对象表示，与之相关的财务制度、组织结构、工作流程等方面的建设也处于起步阶段，见图2。

依赖手工表格，导致大量经费数据分散、标准不一，无法有效整合、挖掘和分析。这使工会管理层无法从宏观上洞察经费流向的趋势、识别高效益活动类型、评估不同社团的投入产出比，宝贵的“数据资产”未能转化为驱动决策的“信息价值”，导致决策支持效率低，增高管理者制订战略决策的难度与风险。

1.4 经费使用与组织战略脱节，“指挥棒”失灵

工会可通过发挥工会经费预算管理“指挥棒”作用，引导下设分工会/工会小组、社团协会将活动与单位重点工作有效结合，在高质量发展中发挥积极的作用。在实际工作中，工会参照上一年度决算制订本年度预算的做法较普遍。问卷结果显示，有22.73%（5/22）的受访单位未向高校/公立医疗机构工会独立申报预算。对决算数据进行深入分析，是提升工会经费使用科学性和效益的重要途径，但调查表明，仅18.18%（4/22）的高校/公立医疗机构设立明确的激励措施，40.91%（9/22）的单位未对该指标进行系统考核。此外，仅有31.82%（7/22）的受访单位针对分工会/工会小组和社团协会的经费使用考核结果制订明确的奖惩机制。

考核机制的缺失，使工会经费的使用无法有效服务于公立医疗机构的整体战略，如学科建设、人才培养、职工关怀。经费支出与战略目标关联弱，导致工会工作难以体现其在大型组织机构中的核心价值。经费使用、审核与考核之间尚未形成有效闭环，分工会/工会小组及社团的经费收支情况未能及时公开，缺乏对违规、低效行为的刚性约束，无法形成持续优化经费使用的内在动力，不利于组织活力的激发和经费使用效力的持续提升。

目前基层工会经费管理中存在的四大问题，并非孤立存在，而是相互交织并形成连锁影响，直接制约工会工作高质量发展：①资金管理不清晰导致经费配置低效、责任界定模糊，为违规使用埋下隐患；②财务指导功能缺失使经费管理停留在基础核算层面，无法实现全流程闭环管控；③数据碎片化与信息化滞后导致“数据资产”无法转化为决策支撑，加剧资源错配风险；④经费使用与组织战略脱节则让工会工作偏离核心价值，难以在学科建设、人才培养等关键领域发挥赋能作用。上述问题共同导致工会经费从“资源”沦为“成本”，既削弱工会组织的凝聚力与服务效能，又与新《工会会计制度》要求的规范化、科学化管理目标存在显著差距，亟须通过系统性解决方案实现源头治理。

2 战略契合度模型应用

为科学评估工会经费投入与基层工会经费活动的匹配程度，本研究构建战略契合度的量化关联标准，将项目活动对战略指标的贡献程度划分为4个关联等级，并对应设定典型分值区间，以此作为战略契合度算法的核心依据。具体等级定义见表1。

本研究结合文献分析法提出“战略契合度算法”考评概念，将经费管理成效转化为可比数值，构建量化评估模型，对工会经费使用与高校及高校附属公立医疗机构发展战略之间的契合程度进行量化评估，实现经费精准监控和资源高效合理配置，助力公立医疗机构工会工作高质量发展[4-5]。战略契合度模型的构建，专门针对目前22.73%（5/22）的单位未独立申报预算、经费使用与战略脱节的核心问题。

单个活动项目的战略契合度计算公式：单个活动契合度=项目经费×关联系数。总战略契合度计算公式：总契合度

（各活动契合度）/总经费。

公立医疗机构的发展战略可从多个维度如学科发展、人才引育、职工发展等分解为一系列可量化的具体指标。每个维度进一步设置明确的二级评价指标，如“职工发展”可细化为职工培训覆盖率、职称晋升率、职工满意度等。各维度权重通过专家评分法确定。最终得分越接近1，提示该分工会/工会小组或社团协会的经费使用与高校及高校附属公立医疗机构整体发展战略的契合程度越高，经费使用的效力越强。该模型的应用，科学地衡量和引导工会的经费使用，确保经费资源能真正有效地推动整个组织的核心发展。

3 思考与建议

3.1 建立“四维一体”考评指标体系

针对调研中61.04%（47/77）的单位未设立独立财务账户、57.14%（44/77）的基层工会缺乏专职财务人员、仅31.82%（2/77）的单位建立奖惩机制等核心问题，本研究提出“规范性、公平性、效率性、效力性”“四维一体”考评指标体系，通过精准对标问题痛点设计可量化指标，实现经费管理全流程的闭环管控。工会经费考评体系是系统评估经费使用效率、提升管理规范水平、强化工会干部及社团协会负责人履职效能的核心机制。在目前公立医疗机构工会经费管理实践中，普遍存在使用粗放、监管薄弱、效益难以量化等问题，亟须构建结构化的综合评价框架。基于此，本文提出以“规范性、公平性、效率性、效力性”为基本维度的一体化考评模型，旨在通过体系化、可量化的指标设计，实现对经费运行全流程的闭环管理，从而推动工会资源配置向精细化、可持续方向发展。

规范性构成经费管理的制度基石和合法合规的生命线，缺乏严格的制度约束和过程管控，任何旨在提升经费使用效力的举措均难以实质落地。因此，应将制度建设的系统性、适用性与执行刚性作为考评体系的基础模块。具体而言，需将经费管理制度的及时修订情况、与上级规范的契合程度、与本单位实际需求的匹配度，以及执行环节的严肃性纳入量化评估范畴。同时，基层单位报销票据的合规性、会计资料的完整性、核算程序的规范性等实操层面表现，应作为关键观测点纳入考评体系，以从源头上防控财务风险、保障审计合规。

公平性是优化工会经费配置效力的核心原则，对经费使用的整体效益与可持续性具有直接影响。实践中发现，部分分工会/工会小组及社团协会因受教学任务压力、组织规模限制等因素制约，存在活动开展频率偏低、会员参与度不足及经费支出合规性较差等现象。若继续沿用单纯基于体量或历史的均等化分配机制，不仅易导致有限经费的配置低效与结构性浪费，还可能削弱绩效表现突出单位的工作积极性，进而影响整体工会工作的活力。为实现科学、公正的经费分配，建议构建以绩效为导向的动态分配机制。通过系统引入并量化多项关键指标如活动经费覆盖率、预算执行偏差率、职工参与度及跨部门协作成效等对各单位经费使用效能进行客观评估。该机制可实现从“投入控制”转向“结果激励”，将资源分配与使用效果相挂钩，从而提升经费瞄准精度与激励相容性。

效率性是衡量工会经费管理水平的核心考评维度之一，其通过构建科学化、结构化的量化指标体系，实现对经费运行过程的客观评估与正向引导。该维度聚焦于资源配置与使用过程的优化能力，可依据预算执行偏差率、资金流转周期、报销时效性、投入产出比率等关键指标进行系统测度。通过这些具有良好操作性和可比性的量化工具，不仅能精准识别分工会/工会小组及社团协会在经费使用中存在的低效环节，还可为其后续活动的策划与执行提供数据驱动的决策依据，从而在制度层面推动经费使用效率的持续提升，实现工会资源分配由粗放向精细、由经验导向向效能导向的系统转变。

效力性是工会经费考评体系构建中的高阶目标与价值归宿，尤其对于公立医疗机构而言，工会经费的使用必须紧密契合公立医疗机构整体发展战略，并切实服务于职工群体的实际需求。为实现该目标，应系统引入“经费效力当量”与“战略契合度”作为核心考核指标，通过对活动成效的科学量化与归因分析，实现对经费投入所产生的实质效益的精确评估。该维度强调从结果导向和战略协同层面提升经费使用的价值贡献，推动经费管理从过程合规向效能最大化演进，最终实现工会资源在组织发展与职工服务中的战略赋能作用。

3.2 构建“负面清单+正向激励”双轨制考评机制

结合仅18.18%（4/22）的单位设立明确激励措施、40.91%（9/22）未开展系统考核的调研结果，亟须构建“负面清单+正向激励”双轨制考评机制，既通过底线约束遏制违规低效使用行为，又通过正向引导激发基层工会活力，填补目前考核机制缺位的短板。单向度考评机制难以全面反映分工会/工会小组及社团协会在经费使用效力与管理水平方面的综合表现，难以对工会干部及相关责任人形成有效约束与激励。为此，高校附属公立医疗机构工会应系统构建“负面清单+正向激励”双轨制考评体系，以实现约束与激励并重、合规与效能协同的制度目标。

负面清单制度体现底线管控思维，其核心在于明确列示工会经费使用中的禁止性行为，如经费挪用、虚假报销、超范围支出等[6]。应配套建立常态化经费督查机制，对触碰“红线”行为实行零容忍，不仅依法依规追究责任，还应对涉事单位后续经费申报与使用实施重点监控与动态限制，从而构建起风险防控与长效反馈相结合的管理闭环，切实保障经费使用的合规性与分配公平性。

正向激励则侧重于引导与赋能，通过绩效奖励、荣誉表彰、资源倾斜等方式，对经费管理规范、活动效益突出、职工满意度高的单位予以肯定。将考评结果与公立医疗机构绩效考核挂钩，增强激励的实质性与权威性，形成切实有效的考核管理办法[7]。此外，可通过年度表彰、典型案例推广、干部培训与经验交流等机制，提升工会整体的专业能力与履职意识，并对优秀单位在经费分配与项目支持上予以适度倾斜，形成“约束-激励-提升”的良性循环。

3.3 强化战略协同与信息化建设

针对68.83%（53/77）的单位信息化建设滞后、经费数据碎片化，且22.73%（5/22）的单位未独立申报预算导致战略脱节的问题，需从战略协同与技术赋能双维度发力，既推动工会活动与公立医疗机构核心战略深度绑定，又通过信息化平台破解数据孤岛难题。为实现工会经费使用与公立医疗机构战略目标的有效协同，分工会/工会小组、社团协会活动要与公立医疗机构发展紧密结合，以提升战略契合度为目标，应基于自身发展优势与职工切实需求，紧密围绕公立医疗机构整体发展目标，强化活动经费使用效力[8]。临床类分工会/工会小组可组织开展专业知识竞赛与技能培训，助力医务人员专业能力提升。非临床类分工会/工会小组可开展技术比武与岗位练兵，强化职能保障能力。社团协会则应依托自身优势，开展形式多样的文体活动，在满足职工精神文化需求的同时增强组织凝聚力，切实提升职工的归属感与满意度[9]。

在管理手段方面，提升工会经费效力需借助先进的数智化平台，全面提升经费管理信息化水平[9]。开发集成化经费管理平台，实现从预算申报、审批、执行到绩效评估的全流程线上闭环管理。平台应为各分工会/工会小组及社团协会设立独立财务账户，并嵌入智能预警机制，实现异常支出如超预算支出、票据不规范、账户低频使用等的实时监测与动态拦截，增强经费使用的规范性与透明度。

该系统还可与单位自动化办公系统进行数据对接，建立战略关联机制。对预算额度较高的大中型活动，强制要求申报时关联公立医疗机构年度重点任务编码。若单位在周期内未识别到有效编码或预算执行率低于设定阈值（如30%），系统将自动发出预警，并可能影响其后续预算审批。通过上述机制，可系统引导各类工会活动与公立医疗机构战略保持一致，从而在制度与技术双层面保障经费使用的战略效力和管理效能。

3.4 引进专业人才与第三方监管机构

鉴于仅63.64%（14/22）的单位配备专职财务人员、基层工会财务指导能力薄弱的现状，引入专业财务与审计人才、建立第三方监管机制，成为提升经费管理专业性、弥补内部监督盲区的关键路径。引入具备专业资质的财务管理与审计人才，以及建立第三方独立监管机制，是提升工会经费管理专业性与公信力的重要路径。工会经费的有效管理与合规使用是保障各类工会活动顺利开展的基础性条件。具有专业背景的财务人员与审计专家有助于从源头上强化经费操作的规范性与内部控制的有效性。该类专业人员不仅可对各分工会/工会小组及社团协会的经费使用提供专业指导，还能在工会经费信息化平台的规划、建设与优化过程中提供关键技术建议，推动管理流程的标准化与智能化转型。

同时，应积极引入独立第三方监管机构，形成内外协同的监督合力[10]。通过定期对工会经费收支情况进行独立审计，可及时发现潜在问题并实施纠偏措施，弥补内部监督可能存在的盲区与局限性。审计结果应定期向全体职工公开，增强经费使用的透明度与社会公信力，从而提升职工对工会组织的信任度和认同感。第三方监管机制与内部专业审计团队相结合，可构建起“内部管控-外部监督”双轨并行的风险防控体系，显著增强工会经费管理的全面性与制衡性。

4 小结

工会经费的科学管理与效能提升，是新时代背景下高校及高校附属公立医疗机构工会实现高质量发展的必然要求与坚实保障。本研究基于对北京市22家高校及高校附属公立医疗机构的实证调研，系统剖析其下属分工会/工会小组、社团协会在经费管理中存在的核心问题，如账户独立性缺失、专业人才匮乏、信息化水平滞后及绩效考评机制缺位等。这些问题共同制约工会经费使用规范性、公平性、效率性与效力性的统一。

针对上述困境，本研究的核心贡献在于构建一个系统化的综合治理框架。①创新性地引入“战略契合度”量化模型，将模糊的经费效果评价转化为可测量、可比较的客观数据，为实现经费资源与组织战略的精准对接提供科学工具。②提出“规范性、公平性、效率性、效力性”“四维一体”的考评指标体系，为经费的全流程、多维度监管确立标准。③倡导建立“负面清单+正向激励”双轨制考评机制，通过约束与引导并重的方式，激发基层工会的组织活力。④强调数智化转型、专业人才引进与第三方监管在提升管理透明度、专业性与公信力方面的关键作用。

本研究提出的系列建议，不仅旨在解决目前经费管理中的操作性难题，而且着眼于推动工会工作从传统的“福利型”“活动型”向现代的“战略型”“服务型”“赋能型”转变。通过将经费管理从简单的收支核算，提升至支撑公立医疗机构发展战略、服务职工成长、增强组织凝聚力的战略高度，从而真正发挥工会在现代化治理体系中的独特价值。

未来工会经费管理的优化路径仍需在实践中不断检验与完善。后续研究可进一步探索考评指标权重的动态调整、智能化预警模型的深度开发及不同规模、类型工会的差异化实施策略，以期形成更具普适性与前瞻性的工作指南。

利益冲突声明：本文所有作者均声明不存在利益冲突。

[1] 马玲. 行政事业单位基层工会重点业务会计处理浅析[J].财务与会计，2023（6）：70.

[2] 李霞，阿提，陈劲竹，等. 新旧工会会计制度对比分析及启示[J]. 会计之友，2021（21）：33-38.

[3] 聂兰英. 创新监督检查方式促进工会财务管理规范化[J].中国工会财会，2025（7）：27-28.

[4] 王艺，葛仁霞，张芳. 高校公共艺术教育战略模式探究[J].教育理论与实践，2019，39（27）：62-64.

[5] 张川，娄祝坤，王志成. 科研经费管理效力及其影响因素的实证研究[J]. 科学学研究，2015，33（8）：1193-1202.

[6] 方钱，郑均，刘小北，等. “负面清单”管理模式下公立医疗机构医疗技术应用管理探究[J]. 医学与哲学（A），2017，38（9）：63-65.

[7] 王志强，郭轶含，刘安琪，等. 党建引领下的工会活动积分管理体系构建：基于公立医疗机构基层工会活动参与度提升的实证研究[J]. 北京市工会干部学院学报，2025，40（2）：23-32.

[8] 孙鑫，吕春梅，余权，等. 某公立公立医疗机构党建背景下加强工会工作实践与思考[J]. 中国公立医疗机构，2021，25（11）：91-93.

[9] 徐龙雨，马玉芬，孙鑫，等. 北京协和公立医疗机构工会信息化建设探索与思考[J]. 中国公立医疗机构，2021，25（10）：81-83.

[10] 王学军，牟田. 公私部门合作创造公共价值何以可能：基于Z市医保基金监管创新的案例分析[J]. 南京社会科学，2022（10）：63-72，117.

【作者机构】	中国医学科学院北京协和医院工会；中国医学科学院北京协和医院组织处；中国医学科学院北京协和医院西单事务管理处；中国医学科学院北京协和医院党委办公室
【分类号】	R197
【基金】

公立医疗机构基层工会经费管理困境与基于战略契合度模型的“四维一体”考评体系构建研究

目录

文内图表