随着医疗卫生体制改革持续深化，国家对公立医院预算绩效管理的要求不断提高[1-4]。2018年《关于全面实施预算绩效管理的意见》[5]提出加快构建全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。2019年《关于加强三级公立医院绩效考核工作的意见》[6]及2021年《关于推动公立医院高质量发展的意见》[7]进一步强调，医院需从粗放型管理向精细化管理转型，凸显绩效考核在管理转型中的核心作用。在此背景下，公立医院亟须破解预算与绩效脱节问题，实现资源配置与业务效能高效匹配。当前部分医院仍存在精细化预算与绩效战略导向脱节的问题，传统预算管理侧重收支平衡，绩效视角则强调资金向高效能、高质量业务领域倾斜，推动预算管理从“控支出”向“增效能”转变。本文以首都医科大学附属北京胸科医院实践为基础，分析绩效导向的“三级五维”全面预算管理路径，为医疗机构构建效能型预算体系提供借鉴。

1 公立医院的全面预算管理现状

随着预算绩效管理制度不断推进，公立医院预算和绩效管理也取得一定进展，但整体仍处于深化阶段。研究显示，全面预算管理实践中存在预算编制与医院战略目标衔接不紧密、执行缺少刚性约束、运行过程无法做到动态监管、业财融合程度不高等问题，导致对运营偏差的反应不够迅速[8-11]。从本质上讲，预算管理与绩效管理尚未一体化，两者在目标衔接、过程协同、结果运用等各方面存在割裂，影响资源配置效率提升与医院高质量发展。

1.1 预算绩效管理一体化体系缺失

目前公立医院的预算管理、绩效管理相互分离。预算编制多依赖历史数据，缺少以绩效为向导的资源配置体系，未形成“以绩效引导预算、以预算约束绩效”的闭环逻辑。同时预算安排与医院战略规划契合度不高，在学科建设、科研发展、服务能力提升等方面缺少精准的资源分配和前瞻性考虑。由于缺乏统一绩效考核标准，各项目投入存在结构性失衡，难以满足从规模扩张向质量效益提升的转变需求。

1.2 绩效指标体系科学性与适配性不足

绩效指标体系是预算绩效管理有效运转的基础，但目前存在结构不健全、导向偏误等问题。一方面指标设置偏重财务维度，对医疗质量、服务能力、学科发展等非财务指标的重视不足[12-13]；另一方面指标权重未做差异化设计，无法体现各科室、项目不同的功能定位与发展重点，影响评价结果客观性[14]。此外，在政策调整、业务变化时缺少动态调整机制，原有指标体系难以及时反映实际情况，降低管理适应性与指导性。

1.3 预算执行与反馈机制不完善

预算执行阶段绩效监测与反馈偏弱。各层次主体无法及时获取执行信息，数据利用效率低，问题发现与调整滞后。目前以事后评价为主，缺少全过程动态管理与前置干预机制，难以及时纠偏。绩效结果未能有效用于资源配置与激励约束，考核结果与实际利益相脱节，削弱制度约束力与执行效果，无法形成预算绩效管理闭环运行机制[15]。

2 绩效视角下全面预算管理体系框架设计

2.1 管理目标与总体思路

在公立医院高质量发展的大环境下，全面预算管理的目标从传统收支平衡控制转向资源效能配置。本文以绩效目标为核心，构建目标导向型预算管理模式，以医院发展规划为起点，将宏观绩效目标转化为具体预算安排，确保资金投入和发展重点相契合。将绩效评价嵌入预算编制、执行和考核的全过程，强化预算约束与绩效导向，实现资源配置优化与业务发展协同推进，推动医院由规模扩张向内涵提升转变。

2.2 预算管理组织体系

全面预算与绩效一体化需制度、技术、组织三重保障。制度明确职责流程，信息系统实现数据共享，组织构建“医院统筹、部门协同、科室落实”架构，确保管理落地[16]。具体组织体系见图1。

图1 预算管理组织体系

2.3 绩效导向预算指标体系构建

2.3.1 医院层面绩效目标指标 医院层面锚定国家公立医院绩效考核要求与高质量发展核心目标，制订年度预算编制与执行的总体导向，统筹满意度、医疗质量、运营效率、持续发展四大类指标[17]。具体绩效目标指标见表1。

表1 医院绩效目标书指标表

指标类型指标维度项目设置依据考核评价目的意义满意度满意度患者满意度国考指标督促医院主动治理，调动医务职工满意度、接诉即办国考指标、《北京市即诉即办工作条例》人员积极性，提升患者就诊体验医疗质量质量安全病案首页填报国考指标引导医院加强医疗质量管理非预期死亡管理国考指标低风险死亡管理国考指标重点病种质量控制高质量发展护理质量控制《三级医院评审标准》门急诊处方合格率国考指标重点药品住院医嘱合格率国考指标住院患者抗菌药使用强度国考指标服务结构病种服务难度及广度-病例组合指数高质量发展引导医院增加服务广度病种服务难度及广度-疾病诊断相关分组占比高质量发展手术占比国考、高质量发展评价手术能力运营资源效率门诊住院工作负担国考意见评价医院资源投入产出情况，效率重点医用设备使用率国考指标引导资源向患者服务重要领百元医疗收入卫生材料支出成本管理域投入医疗边际贡献率成本管理医疗服务收入占医疗收入比例服务能力万元收入能耗下降率国考指标费用控制费用控制国考核心指标加强精细化管理收支结构医疗盈余国考指标加强运营风险控制资产负债率医院责任持续发展人才培养人才培养效率国考指标创造人才环境，提升队伍建设学科发展科技影响力排名“十四五”规划引导重视学科建设重大科技奖励与平台建设“十四五”规划科技创新每百名卫生技术人员科研成果“十四五”规划引导科技创新能力建设每百名卫生技术人员成果转化产出国考指标、“十四五”规划智慧医院电子病历应用水平和医院信息互联互通标准化成熟度国考指标加强信息化建设，节约资源互联网诊疗占比方便就医平安医院安全问题隐患整改国家卫生健康委员会、北京市安全底线确保医院安全运行

2.3.2 科室层面绩效目标指标 科室绩效指标是医院绩效指标体系下进行预算考核的重要依据，设计遵循可比性、客观性、可操作性原则，采用平衡计分卡与德尔菲法相结合方式，根据临床、医技、科研、行政后勤科室特点，从指标类型、维度、项目、考核周期等建立绩效评价体系。

从指标构成看，临床科室指标体系同医院绩效指标保持一致，重点体现医疗服务能力与资源投入产出，涵盖运营效率、医疗质量、满意度、持续发展等方面；医技科室侧重服务能力与运行效率；科研科室以科技创新为核心，强调科研产出与转化；行政后勤科室以管理效能、任务完成、预算控制为评价内容。分类设置指标可提升绩效评价针对性与科学性。

绩效指标值的确定以医院战略目标和科室发展需求为导向，结合床位配置、人力资源、业务工作量等历史数据测算确定。考核周期可分为月度、季度、年度，用于动态绩效监测与持续改机，见表2～5。

表2 临床科室业务管理指标

指标类型指标维度考核周期项目运营效率服务量月/季/年出院人次门诊人次专家门诊单元诊疗量互联网门诊人次手术量周转效率月/季/年床位使用率平均住院日术前平均住院日季/年手术效率达标率费用控制月/季/年收入成本率药占比百元收入耗材占比季/年门诊次均药品费用住院例均药品费用高值耗材收入占比增幅医疗质量综合质量控制月/季/年医疗质控综合评价护理质控综合评价病种质量季/年病例组合指数出院患者手术占比四级手术占比药事质量季/年抗菌药物使用强度抗菌药物使用率辅助用药占比病历处方季/年处方/医嘱合格率门诊病历书写率病案合格率医保违规拒付金额满意度满意度季/年患者满意度评价职工满意度评价投诉与纠纷持续发展高质量发展年疾病诊断相关分组盈余率季/年医疗服务性收入占比百万元人力高质量发展收入业务创新年新项目新技术重大疑难病例教育教学年教育教学质量人才培养年人才梯队建设科技创新年科技创新指标

表3 医技科室业务管理指标

指标类型指标维度考核周期项目运营效率服务量月/季/年项目执行率费用控制月/季/年收入成本率百元收入耗材占比职工满意度评价业务创新年新项目新技术重大疑难病例季/年工作增长率工作效率月/季/年规定时间检查完成率医疗质量服务质量月/季/年综合质量控制满意度服务质量季/年患者满意度评价投诉与纠纷持续发展高质量发展季/年百万元人力高质量发展收入教育教学年教育教学质量人才培养年人才梯队建设科技创新年科技创新指标

表4 科研科室管理指标

指标类型指标维度考核周期项目高层次激励指标科技创新科研指标年科研过程指标科研产出指标运营效率高质量发展季/年百万元人力高质量发展收入满意度服务质量季/年职工满意度投诉与纠纷持续发展服务临床年基础与临床合作教育教学年教育教学质量人才培养年人才梯队建设

表5 行政后勤科室绩效指标评价细则

指标类型指标维度考核周期指标说明科室日常工作基础评价季/年由所院领导对科室整体工作的完成质量进行科室基础评价，满分100分，评价维度：①日常管理；②履职能力；③工作态度；④工作质量；⑤工作成效科室重点工作任务评价季/年任务确认基础分=初始5分×难度系数×创新系数；任务最终分=任务确认基础分×完成质量系数运营情况预算控制年考核预算使用科室年度预算控制情况，根据预算迫加额度进行分档扣分；扣分上限3分；因政策法规变化导致的预算调整除外运营提升案例年科室申报对医院运营效率、成本控制、高质量发展等有显著贡献的案例，根据评审结果可酌情加分，加分上限3分；具体任务中已包含的除外满意度职工满意度季/年考核相关科室和人员对本科室的综合满意度4.5分以上得满分，不足4.5分按分档扣分投诉与纠纷季/年根据接诉即办专项绩效评价细则和纠纷赔偿情况进行加减

2.3.3 项目绩效目标指标 项目绩效目标全面覆盖财政项目、自筹5万元以上支出项目、科研项目，医院统一制订设备购置、修缮改造等项目绩效目标范本，统一规范指标设置、目标值确定与考核要求。以设备购置类项目为例，项目绩效指标从产出、效果两大维度设置，具体指标见表6。

表6 设备购置类项目绩效目标表

一级指标二级指标具体指标（指标内容、指标值）备注产出指标产出数量①购置____设备____台（存量由____台增加至____台）；②设备设备购置较多的，①、②可展开成多条具体指标；年诊断患者/治疗患者/培训人员/教学人员____例/个；③购置设备指标值一般应与财政评审后预算明细的测算完成研发/课题/报告成果____个数量对应产出质量①____设备质量达到____标准/技术参数；②设备通过____、对应项目产出内容分别阐述相应质量指标____验收，验收合格率100%；③设备诊断阳性率/治疗有效率/培训人员合格率达____%；④研发/课题/报告成果的完成率为____%，____成果获得____奖励产出进度①____月，完成方案制订和前期准备工作；②____月，完成招标制订目标时已制订详细方案，有具体的进度工作及签订合同；③____月，设备采购到位、安装、试运行、培训计划，则可修改为“按照实施计划进度进行”产出成本①总成本控制在____万元内，资金使用合法合规；②____设备单位②、③指标在有定额标准、行业标准或历史经验平均成本控制在____元内；③设备采购履行成本节约原则数据时使用（性价比）效果指标经济效益①利用该设备提供社会服务，带来收益____万元/年；②该设备提高有涉及社会服务收益和成本节省的选用指标，效率，节省成本____万元/年；③降低重复购置成本____万元/年；若无，可不填④减少维护成本____万元/年社会效益①设备利用率达到____%，提高____设备的使用效益；②满足____可从设备购置及应用对医院发展、诊疗水平个医疗人员提升____专业能力等方面的需求；③保障____诊断/治提升、服务患者等角度考虑疗/教学工作正常运转；④为医院进行____诊断/治疗/教学提供强有力的硬件条件保障环境效益污染物减排量达____吨根据项目具体情况总结，若无，可不填可持续影响①本设备将在诊断/治疗/教学/科研中提供____服务（作用），有效从设备的使用/服务年限、设备对医院相关体提升____诊断/治疗/教学/科研质量；②设备寿命/使用____年，一定系建设等角度考虑时期内满足完善____体系/完成持续____诊断/治疗/教学/科研的需要服务对象满意度①设备使用人员满意度达____%；②设备服务对象（如患者）满意度项目直接和间接服务对象的满意度实现情况达____%

2.4 基于绩效目标监测的预算执行

预算编制由“以钱定事”转向“以效定支”，以绩效目标为依据配置资源。医院层面定导向、科室层面拆指标、项目层面设前置审核，不符合绩效要求的项目不列入预算，推动预算决策由经验驱动转向数据驱动。

2.5 基于绩效检测的预算执行

2.5.1 医院层面：全域滚动监测与偏差预警 依托医院资源计划系统对接财务系统、医院信息系统、电子病历系统，实现收入、成本、核心绩效指标实时抓取与滚动分析。设置预算执行率、成本偏差率、关键绩效指标阈值，系统自动预警超支、低效、进度滞后等问题，将管理从事后复盘转向事中干预，提升响应速度与管控精度。

2.5.2 科室层面：分类检测与刚性约束 按临床、医技、科研、行政后勤分类设定科室绩效监测清单，月度追踪工作量、成本控制、医疗质量等核心指标，季度形成绩效与预算执行联动报告，直接纳入科室绩效考核。对预算执行偏差超阈值、绩效不达标科室，暂停非必要支出申请，限期整改，强化绩效对预算执行的硬约束。

2.5.3 项目层面：全周期绩效跟踪与精准纠偏 对5万元以上支出项目、财政专项、科研项目实行“资金执行率+绩效达成率”双监控，按周/月更新项目进度、资金使用、产出效果数据。对执行滞后、绩效不佳项目启动约谈、调减、暂停机制，确保资金使用与绩效目标高度匹配。

2.5.4 系统支撑：全环节控制前移与多维度报表 医院资源计划系统实现预算控制前移，从申请、审批、支付全环节嵌入预算额度与绩效要求，杜绝超预算、无预算支出。支持按科室、病种、疾病诊断相关分组、项目、成本中心多维度实时生成预算执行与绩效报表，为绩效评价、资源调整、科学决策提供实时精准依据，全面提升运营效率与服务质量。

2.6 基于绩效目标改善的预算调整

预算调整用于弥补静态编制不足，必须严格按程序进行。调整需结合医院整体绩效目标、科室绩效情况与预算执行结果统筹开展，一般情况下预算下达后不做大幅调整，仅在政策变化、重大环境变动时启动，保证预算严肃性和稳定性。

2.7 基于绩效目标实现的预算考核

医院按绩效目标开展分层考核，对科室实行季度考核，对重点项目实行阶段性监控，及时掌握执行进度，对偏离目标项目分析指导，促使绩效持续改善。

2.8 基于预算绩效结果的运用

绩效结果与资源分配挂钩，发挥导向作用。对绩效优秀科室给予预算与资源倾斜，对绩效差的科室实行预算约束，将考核结果与预算直接联动。通过构建起“评价-改进-再配置”运行体系，强化成本效益理念，推动全面预算管理从约束手段变为提升运营效率的内在机制。

3 实践成效

3.1 医院绩效考核水平显著提升

在全国三级公立医院绩效考核中，医院连续3年获得“其他专科-手术组”最高级别A级，院内排名持续提升并保持前列。科技影响力不断增强，结核学科在中国医院科技量值排名中居全国第1位，在复旦版专科排行榜中处于领先地位。近3年共获得科技成果奖励13项，立项课题140项，获得经费7 000万元，发表SCI论文468篇，累计影响因子2 567.06，科研和学科发展能力明显提高。

3.2 精细化管理与经济运行质量同步提升

在以绩效为导向的成本控制体系下，医院成本结构持续优化。药占比下降7个百分点，管理费用下降2个百分点，医疗边际贡献率从-0.93%升至4.56%；货币资金从2 100万元增加至3.6亿元，累计盈余增长539%；出院人数、手术量分别增长65%、90%，医疗收入增加3.4亿元。

3.3 资源配置效率持续优化

绩效目标嵌入预算全流程，财政项目绩效评分整体优良，资金与战略高度匹配；预算执行平稳，收支执行率控制在合理区间，预算与业务动态适配，管理效率显著提升。

4.讨论与建议

4.1 构建人工智能数据模型驱动的预算智能监测体系

依托人工智能大数据分析模型对预算执行、成本消耗、绩效指标进行实时拟合与趋势预测，自动识别异常波动与低效支出，将传统事后管控转变为事前预判、事中干预，提升管理灵敏度与精准度，为动态调整提供科学依据。

4.2 强化考核结果与激励约束刚性挂钩

将绩效结果与预算分配、职称评聘、绩效薪酬深度绑定，坚持优绩优酬、劣绩约束，充分调动科室与人员主动性，提升资金使用效益与运营效率。

4.3 深化医院资源计划与人工智能数据模型融合应用

持续升级医院资源计划系统，对接人工智能数据模型，实现预算、成本、绩效、医疗、财务数据全域互通与智能分析，支持多维度自动生成报表与诊断建议，推动管理向数字化、智能化、精细化转型。

4.4 完善制度与组织保障

健全预算绩效管理制度，明确权责流程；强化全员培训与文化建设，推动预算绩效管理理念深入人心，形成长效运行机制。

公立医院应以高质量发展为导向，构建绩效引领的全面预算管理体系，借助人工智能数据模型与医院资源计划系统实现预算全流程智能管控，打通预算与绩效的协同壁垒[18]。本文构建的“三级五维”实施路径，可有效优化资源配置、提升运营效能，为公立医院预算绩效一体化改革提供实践参考。

利益冲突声明：本文所有作者均声明不存在利益冲突。

[参考文献]

[1] 胡婷婷，张雨桐，吕松青，等. 公立医院绩效考核研究进展与趋势分析[J]. 中国医院，2026，30（2）：31-35.

[2] 杨瑶，王霞，朱传安，等. 数据驱动视角下公立医院绩效管理数字化转型路径研究[J]. 中国医药导报，2025，22（13）：187-190.

[3] 戴莉娜. 国家公立医院绩效考核新模式下运用疾病诊断相关分组对某三甲中医院康复科住院绩效评价分析[J].中国医药导报，2024，21（32）：170-173.

[4] 于健，戚成凤. 公立医院全面预算绩效管理问题及对策研究[J]. 中国医院，2023，27（5）：75-78.

[5] 中共中央 国务院. 关于全面实施预算绩效管理的意见（中发〔2018〕34号）[EB/OL]. （2018-09-01）[2026-02-13]. https：//www.gov.cn/gongbao/content/2018/content_5331957.htm.

[6] 国务院办公厅. 关于加强三级公立医院绩效考核工作的意见（国办发〔2019〕4号）[EB/OL]. （2019-01-16）[2026-02-13]. https：//www.gov.cn/gongbao/content/2019/content_5366476.htm.

[7] 国务院办公厅. 关于推动公立医院高质量发展的意见（国办发〔2021〕18号）[EB/OL]. （2021-05-14）[2026-02-13]. https：//www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2021-06/04/content_5615473.htm.

[8] 丁嘉鹏，李瑞，赵艳焱. 基于全面预算管理的医院智慧财经系统建设实践[J]. 中国医院管理，2024，44（11）：82-84.

[9] 蔡媛青，郑函，王文娟. 基于协同理论的公立医院全面预算绩效管理实证研究[J]. 中国卫生经济，2020，39（9）：5-8.

[10] 杨少春. 资源全生命周期管理视角下公立医院全面预算管理体系建设探索[J]. 中国医院管理，2023，43（7）：60-63.

[11] 崔艳雨，黄艳华. 高质量发展背景下公立医院全面预算管理体系建设探讨[J]. 中国卫生质量管理，2023，30（3）：50-54.

[12] 刘丹. 公立医院项目支出预算绩效指标改善研究：以公立医院综合改革专项绩效为例[J]. 财政监督，2021（23）：46-49.

[13] 江其玟，邱祉祎. 公立医院预算绩效管理评价体系研究综述[J]. 中国卫生经济，2022，41（7）：68-70，76.

[14] 田立启，刘佳，李江峰，等. DRG支付方式下公立医院运营管理路径选择与体系构建[J]. 中国医院管理，2023，43（11）：10-14.

[15] 韩冬青. 公立医院预算绩效管理提质增效路径探析：以G省省属肿瘤医院为例[J]. 卫生经济研究，2022，39（12）：81-83.

[16] 窦剑峰. 管理会计应用视角下医院预算管理一体化构建探索[J]. 中国卫生经济，2021，40（12）：99-103.

[17] 刘丹，宋战良，刘晓霞. 业财融合理念下公立医院预算绩效指标体系研究与实践进展[J]. 中国卫生经济，2023，42（3）：72-77.

[18] 马万里，宋田雨，张泽云. 财会监督视角下公立医院财政预算资金绩效管理研究[J]. 卫生经济研究，2025，42（1）：90-92.

Exploration on implementation paths for comprehensive budget management from the perspective of public hospital performance

WANG Xue1 MA Qianhui2 DING Zhiwei3 MAO Fuyue3 WANG Qi3▲

1.Department of Finance, Beijing Chest Hospital, Capital Medical University, Beijing 101149,China; 2.Department of Human Resources, Beijing Chest Hospital, Capital Medical University, Beijing 101149, China; 3.Department of Medical Engineering, Beijing Chest Hospital, Capital Medical University, Beijing 101149, China

[Abstract] In order to solve “two skin” problem between budget management and performance in public hospitals,promote refined transformation of hospital management, this article takes a public tertiary first-class hospital as research object, explores implementation paths of comprehensive budget management from the perspective of performance. Study constructs a performance-oriented “three-level and five-dimensional” comprehensive budget management system,defines three-level management subjects of hospital, department and project, integrates multi-dimensional performance indicators, and establishes a closed-loop management mechanism for the whole budget process. The system can realize deep integration of budget and performance, optimize allocation of hospital resources, improve operational efficiency and comprehensive service capacity, provide a reference management model for high-quality development of public hospitals.

[Key words] Public hospital; Comprehensive budget; Performance management

[中图分类号] R197.3

[文献标识码] A

[文章编号] 1673-7210（2026）06（c）-0121-06

DOI：10.20047/j.issn1673-7210.26020760

▲通讯作者

（收稿日期：2026-02-13）

（修回日期：2026-04-07）